Las referidas deducciones legales no requieren sustento ni acreditación. Las normas precedentes no serán de aplicación cuando se trate de beneficiarios residentes en el país que desarrollen habitualmente actividades de investigación, experimentación, etc., destinadas a obtener bienes susceptibles de producir regalías, quienes determinarán la ganancia por aplicación de las normas que rigen para la tercera categoría. Gastos por otros servicios de cuarta categoría; 12. La norma previamente señalada dispone respecto a las deducciones imputables a las rentas de trabajo: Resumiendo, se tiene que las personas naturales pueden deducir los siguientes conceptos en la cédula rentas de trabajo: En cuanto a la deducción por dependientes, esta aplica únicamente frente a los ingresos laborales, más no para otro tipo de rentas de trabajo como en el caso de trabajadores independientes. Gastos relaciones con la capacitación en tu empresa; Otros similares según lo señalado en la ley. SUNAT. 1. Genera renta de primera categoría Bien afectado a tercera categoría Bien afectado a cuarta categoría Automotores (pestaña Valuación Ganancias) se muestran las siguientes . La actividad artesanal, prestados por personas naturales con negocio o empresas: 25% del gasto efectuado. La autora realiza un análisis de los gastos que son deducibles del Impuesto a la Renta. Tales gastos integrarán el costo de los bienes a los efectos de esta ley; g) las utilidades del ejercicio que se destinen al aumento de capitales o a reservas de la empresa cuya deducción no se admite expresamente en esta ley; h) la amortización de llave, marcas y activos similares; i) las donaciones no comprendidas en el artículo 81, inciso c), las prestaciones de alimentos, ni cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie; j) los quebrantos netos provenientes de operaciones ilícitas; k) los beneficios que deben separar las sociedades para constituir el fondo de reserva legal; l) las amortizaciones y pérdidas por desuso a que se refiere el inciso f) del artículo 82, correspondientes a automóviles y el alquiler de los mismos (incluidos los derivados de contratos de leasing), en la medida que excedan lo que correspondería deducir con relación a automóviles cuyo costo de adquisición, importación o valor de plaza, si son de propia producción o alquilados con opción de compra, sea superior a la suma de $ 20.000 (veinte mil pesos) -neto del IVA-, al momento de su compra, despacho a plaza, habilitación o suscripción del respectivo contrato según corresponda. 4. Así, puede sostenerse que el establecimiento de un monto mínimo no gravado, así como la deducción de ciertos gastos de carácter familiar o personal, persiguen esta motivación. En este se anunció que durante el 2017: “[…] se verificó que casi todas las deducciones presentadas (un 86%) se orientaron a los intereses de los créditos hipotecarios, quitando espacio y eliminando el incentivo para que las personas naturales pidan comprobantes de pago por los servicios que adquieran”. 165 / RG (DGI): 2169. Al respecto, la opción del legislador de optar entre deducciones fijas y deducciones por gastos efectivamente incurridos responde a la ponderación entre la búsqueda de simplificación de la recaudación y las dos motivaciones antes indicadas. Los créditos pueden reducir la cantidad de impuestos que usted adeuda o aumentar la cantidad de su reembolso de los impuestos. 30% de las rentas por arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles situados en el país, no destinados exclusivamente a actividades empresariales. A los efectos del balance impositivo las sumas que se hubiesen deducido por los conceptos incluidos en el párrafo anterior, deberán adicionarse a la participación del dueño o socio a quien corresponda; c) la remuneración o sueldo del cónyuge o pariente del contribuyente. Las deducciones de renta son los pagos que el contribuyente ha realizado para para generar ingresos, y por lo tanto se deducen de esos ingresos para hallar la utilidad o renta neta sobre la que se debe pagar el impuesto de renta. Categoría. Tercera Edición. Impuesto a pagar 30. Finanzas Públicas y Derecho Tributario. Impuesto Anual de Primera Categoría (6.25%). Tutorial - Consulta de Gastos Deducibles; 15. Soy Profesor Universitario de planta y tuve un crédito de libre inversión en el 2019, ¿Puedo deducir los intereses pagados en la declaración de renta en la cédula “Rentas de Capital”? ¿Cómo debes pagar tu impuesto a la Renta? [1]           Cabe precisar que para efectos de esta entrada nos referimos a las personas físicas que no mantienen empresas unipersonales. ARTICULO 33°.-. DESARROLLO. 3. L.: 45; 47; 58 a 63; 65; 75; 80 a 84 / DR: 132. Es decir que, la sumatoria de las deducciones especiales y más las rentas exentas no pueden exceder de 5.040 Uvt, y en todo caso no pueden representar más del 40% de los ingresos de la cédula general. Δdocument.getElementById( "ak_js_1" ).setAttribute( "value", ( new Date() ).getTime() ); Este sitio web utiliza cookies propias y de terceros para ofrecer un mejor servicio. La exoneración a la venta de valores a través de la... El Sistema Concursal en el Derecho Peruano. Las personas naturales que incurran en costos y gastos para generar sus ingresos, como el pago de arrendamientos, servicios públicos, pago de empleados, compra de mercancías y materias primas, pueden deducirlas del impuesto a la renta sin limitaciones, aplicando las reglas generales para los costos y deducciones. Por Juan Manuel Sosa, Asesor Jurisdiccional del Tribunal Constitucional. En: Revista de Administración Tributaria (No. Fíjase como importe máximo a deducir por los conceptos indicados en este inciso la suma de $ 0,04 (cuatro centavos de peso)(19)anuales, se trate o no de prima única. Pedro Castillo promulgó ley que amplía bachillerato automático hasta 2023, Empoderando en el Derecho Internacional Público: una mirada a la participación…, Beatriz Franciskovic | Comentarios a la Ley 31311, La Constitución y las decisiones del Congreso, Un turismo hacia las épocas oscuras y hacia el mundial Qatar…, Dispute Boards a la Peruana: Juntas de Resolución de Disputas –…, Alcances sobre la posible adhesión del Estado peruano a la CONVEMAR…, Enfoque semanal del 29 de agosto al 4 de setiembre, Comentarios a la opinión vinculante de Servir: Identificación de los contratos…, Resolución 488-2022-SUNAFIL/TFL: El tribunal de fiscalización laboral y el principio de…, ¿Cómo influyó la economía en la precariedad del trabajo durante los…, A propósito de la guía informativa sobre acuerdos anticompetitivos en el…, Infografía | Principios del Derecho de Trabajo. Banacloche, Julio. necesito saber de este valor cuanto me puedo deducir de mi declaración de renta. Art. Para generar un ingreso se debe incurrir en costos y gastos, siendo los costos diferentes a los gastos, y los gastos son los que denominamos deducciones. Atribución de Gastos a Cónyuge, Concubino o Copropietario; 17 . Cuando los costos y gastos procedentes, asociados a las rentas de trabajo provenientes de honorarios o compensaciones por servicios personales, a rentas de capital o a rentas no laborales, excedan los ingresos por concepto de cada una de dichas rentas, tendrá lugar una pérdida fiscal, la cual será declarada cuando el contribuyente perciba ingresos por un solo tipo de renta de la cédula general. A partir de 2020 (es decir para esta misma Declaración de la Renta que deberás presentar este 2021), éstos son los gastos para los que se requiere la trazabilidad de pagos para beneficiarse de las deducciones fiscales: servicios médicos y médicos especializados. 1997 - 2022 SUNAT © Todos los Derechos Reservados, Deducción adicional para rentas de trabajo, Resolución de Superintendencia N° 288-2022/SUNAT. el valor o precio de adquisición, según la respectiva factura, contrato o convención, y optativamente el valor del flete y seguros hasta las bodegas del adquirente." Artículo 30 inciso 1º, 2ª parte. Así, algunas de estas deducciones (como las deducciones a las rentas de primera y segunda categoría) tienen como motivo la propia técnica del impuesto. Ley de Impuesto a las Ganancias. El artículo 30 de la Ley de Renta nos señala la manera de determinarlo mediante el señalamiento de distintos casos. – Un análisis hacia el intento de prórroga…. Art. Primera categoría Marco legal: Ley de Impuesto a las Ganancias. 100% de las aportaciones a Essalud que se realicen por los trabajadores del hogar. Para los demás contribuyentes obligados a la presentación de la Declaración Anual del Impuesto a la Renta 2022: Buenos contribuyentes y sujetos no obligados a inscribirse en el RUC, Base Legal: Resolución de Superintendencia N° 288-2022/SUNAT. Título III. Ciertos créditos pueden darle un reembolso incluso si no adeuda ningún impuesto. 82 – De las ganancias de las categorías primera, segunda, tercera y cuarta, y con las limitaciones de esta ley, también se podrán deducir: a) los impuestos y tasas que recaen sobre los bienes que produzcan ganancias; b) las primas de seguros que cubran riesgos sobre bienes que produzcan ganancias; c) las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes que producen ganancias, como incendios, tempestades u otros accidentes o siniestros, en cuanto no fuesen cubiertas por seguros o indemnizaciones; d) las pérdidas debidamente comprobadas, a juicio de la Dirección General Impositiva, originadas por delitos cometidos contra los bienes de explotación de los contribuyentes, por empleados de los mismos, en cuanto no fuesen cubiertas por seguros o indemnizaciones; e) los gastos de movilidad, viáticos y otras compensaciones análogas en la suma reconocida por la Dirección General Impositiva; f) las amortizaciones por desgaste y agotamiento y las pérdidas por desuso, de acuerdo con lo que establecen los artículos pertinentes, excepto las comprendidas en el inciso l) del artículo 88. La PRIMA ES EXENTA DEL 25% DEL VALOR PAGADO, verdad? Otras deducciones tienen como motivo la búsqueda de justicia y equidad del reparto de la carga tributaria, buscando gravar con una mayor carga tributaria a los contribuyentes que se encuentran en una mejor posición para soportar dicha obligación. ¿A ti te sirvió? Requisitos para la procedencia de costos y deducciones en renta. Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de bienes muebles (por ejemplo vehículos) o inmuebles distintos a predios (por ejemplo naves), así como los derechos que recaigan sobre éstos (es decir si no es propietario de la totalidad del bien sino solo de un porcentaje), e inclusive los derechos que recaigan sobre predios. Respecto a cuánto desgrava la rehabilitación de vivienda en esta categoría, se aplicará como base las cantidades satisfechas por las obras realizadas desde el 6 de octubre de 2021 hasta el 31 de diciembre de 2022 con un . Así, en el caso de nuestro ordenamiento jurídico, recientemente se permiten ciertas deducciones específicas que seguirían esta finalidad. Se precisa que si el contribuyente tiene más de una cédula no puede imputar estas deducciones a más de una cédula. Garcilaso de la Vega 1472, Lima 1. Repasamos las novedades y la totalidad de las deducciones de este ejercicio. 87 – De las ganancias de la tercera categoría y con las limitaciones de esta ley también se podrá deducir: a) los gastos y demás erogaciones inherentes al giro del negocio; b) los castigos y previsiones contra los malos créditos en cantidades justificables de acuerdo con los usos y costumbres del ramo. Me podrían por favor colaborar con el decreto que especifica que a la persona natural no se le practica retención en la fuente como declarante de renta del año presente si aún no se sabe si declarara del año en curso. Por favor si alguien me pudiera guiar cuando antes, lo agradecería mucho. De esto se desprende, evidentemente, que la finalidad de estas deducciones no está vinculada a gravar la verdadera capacidad contributiva, sino que está motivada por la promoción de la lucha contra la evasión y la formalización de la economía. En línea: http://repositorio.sunat.gob.pe/handle/10000/49. Las deducciones imputables a las rentas laborales son las mismas que en las rentas de capital: «El Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) de conformidad con el inciso 2 del artículo 115 del Estatuto Tributario o la norma que lo modifique, adicione o sustituya, los intereses a que se refiere el artículo 119 del Estatuto Tributario y los aportes de que trata el inciso 6 del artículo 126-1 del Estatuto Tributario.». Efectivamente, la Sunat dispuso que a partir del 2017 los contribuyentes que perciben rentas del trabajo tendrán derecho a deducir del Impuesto a la Renta otros gastos adicionales a las siete UIT que hayan pagado por arrendamiento de inmuebles, servicios prestados por médicos, odontólogos y otros profesionales, siempre que tales gastos estén sustentados en comprobantes de pago . La deducción máxima será de 1.356 euros. El Crédito de Primera Categoría voluntario pagado por la empresa, no se puede rebajar ningún tipo de crédito. Información legal aplicable para Colombia. Buen día, el % deducible por dependencia económica de un menor de edad se puede incluir en la declaración del padre y la madre, o solo de uno de los 2? Así, a efecto de determinar el monto de las rentas que deberán estar gravadas con el impuesto que mejor refleje la verdadera capacidad contributiva (capacidad de asumir el pago del impuesto en función a las rentas efectivamente percibidas en el periodo gravado) de los contribuyentes, en algunos casos resultará necesario admitir la deducción de ciertos gastos. You have entered an incorrect email address! Cordial saludo, sólo se puede deducir a un (1 ) sólo contribuyente. A los fines de lo dispuesto en los incisos f) y g) el primer párrafo del artículo 41 42 de la ley, se considera valor locativo el alquiler o arrendamiento que obtendría el propietario si alquilase o arrendase el inmueble o parte del mismo que ocupa o que cede gratuitamente o a un precio no determinado. - Gastos de Mantenimiento Reales (Pintura) 3 85 b) LIG $ -1.800,00 - Seguro por incendio a cargo del inquilino 5 60 d) DR $ -1.000,00 = Resultado NETO de Primera Categoría $ 6.180,00 Ejercicio 2013 CONCEPTO Dato Referencia Normativa TOTAL PRIMERA CATEGORÍA + Alquiler Inmueble ($2.000,00 x 12) 2 41 a) LIG $ 24.000,00 En el caso de sujetos comprendidos en el artículo 49, excluidas las entidades regidas por la ley 21526 y sus modificaciones, los intereses de deudas -con excepción de los originados en los préstamos comprendidos en el apartado 2 del inciso c), del artículo 93- contraídos con personas no residentes que los controlen, según los criterios previstos en el artículo incorporado a continuación del artículo 15 de la presente ley, no serán deducibles del balance impositivo al que corresponda su imputación en la proporción correspondiente al monto del pasivo que los origina, existente al cierre del ejercicio, que exceda a dos (2) veces el importe del patrimonio neto a la misma fecha, debiéndose considerar como tal lo que al respecto defina la reglamentación. Para identificar si un gasto es o no es deducible para la renta de tercera categoría se deben considerar los siguientes criterios: la causalidad, razonabilidad, proporcionalidad y el criterio de generalidad. Costos y gastos en renta de las personas naturales. BUENAS TARDES. Asimismo serán deducibles los importes abonados en concepto de cuotas o abonos a instituciones que presten cobertura médico-asistencial, correspondientes al contribuyente y a las personas que revistan para el mismo el carácter de cargas de familia. Para poder determinar la renta neta de primera categoría, sobre la cual se tributa, se deducirá del 20% de la renta bruta. Descontar del Impuesto anual calculado lasretenciones de enero a abril: Dividir el resultado entre 8: / 8 = 201.73. En efecto, mediante el establecimiento de los requisitos formales para la deducción de estos gastos, se busca incentivar –no que los contribuyentes incurran en estos gastos, salvo por el del ítem iv anterior– sino que los prestadores de estos servicios emitan los comprobantes de pago respectivos y declaren sus ingresos. Linkedin Mercaderías adquiridas en el país. La Dirección General Impositiva podrá admitir la aplicación de porcentajes anuales superiores al 2% (dos por ciento), cuando se pruebe fehacientemente que la vida útil de los inmuebles es inferior a 50 (cincuenta) años y a condición de que se comunique a dicho Organismo tal circunstancia, en oportunidad de la presentación de la declaración jurada correspondiente al primer ejercicio fiscal en el cual se apliquen. Desarropar esquema correspondiente a los contribuyentes que deben pagar el Impuesto de Primera Categoría y las rentas afectas a este según la Ley sobre Impuesto a la Renta. Cuando se trate de bienes inmateriales amortizables, la suma a deducir se determinará aplicando las normas establecidas en el párrafo anterior. La tasa nominal del impuesto es de 6,25%; pero, en razón de la deducción que se autoriza en la base, la incidencia efectiva es de 5% sobre la renta bruta. 4. Conforme a la tesis 1a. “La Imposición Personal sobre la Renta: Equidad Versus Simplificación”. La deducción por dependientes a que se refiere el artículo 387 del Estatuto Tributario sólo es aplicable a los ingresos provenientes de rentas de trabajo. La campaña de la Declaración de la Renta ya está en marcha y este artículo repasa los principales gastos que una persona puede deducir del IRPF. Plataforma digital única del Estado Peruano, A 790 personas les sirvió el contenido. El impuesto de renta en las personas naturales se determina por cédulas, en las que se agrupan los diferentes ingresos, lo mismo que las diferentes deducciones, así que es preciso analizar cada una de las cédulas para determinar que deducciones proceden en cada una de ellas. Las sumas que superen el límite indicado tendrán para el beneficiario el tratamiento de no computables para la determinación del gravamen, siempre que el balance impositivo de la sociedad arroje impuesto determinado en el ejercicio por el cual se pagan las retribuciones. La tasa de impuesto a la que esté sometido un contribuyente de Primera Categoría dependerá de la actividad que realice y del régimen tributario correspondiente. Ello debido a que entre más específica sea la deducción, mejor se verá reflejada la capacidad contributiva de cada sujeto, pero también se verá incrementado el costo del contribuyente y del Estado para la administración del tributo (liquidación, conservación de documentación, fiscalización, etc.). Por ello, aprovechando la revisión de lista de los gastos que serían deducibles, sería positivo que también se incorporen deducciones personales que busquen otorgar progresividad al impuesto (como serían deducciones de gastos educativos, familiares, de ahorro, entre otros). En el Presupuesto 2023 se aprobó la deducción de hasta el 40 % de los gastos educativos, por ejemplo, las cuotas de los colegios privados, pero aún no está reflejada la carga en el SIRADIG. XXIX/2007, de rubro: "DEDUCCIONES. Al respecto, cabe notar que la opción del legislador de admitir estas deducciones responde a una elección de política fiscal. Aparte de las deducciones especiales, si las personas naturales han debido incurrir en costos y gastos para generar los ingresos declarados, tienen derecho a declarar esos gastos y costos. 2. CAPITULO II . (-) Pagos a cuenta = 288. La deducción se admitirá siempre que se encuentre efectivamente facturada por el respectivo prestador del servicio y hasta un máximo del 40% (cuarenta por ciento) del total de la facturación del período fiscal de que se trate y en la medida que el importe a deducir por estos conceptos no supere el 5% (cinco por ciento) de la ganancia neta del ejercicio. Actualmente en el Perú, las personas naturales[1] tributan con el Impuesto a la Renta por sus rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación de ambos factores (rentas conjuntamente denominadas como rentas producto), así como por algunas rentas originadas de ganancias de capital, ingresos que provengan de terceros y rentas presuntas. En el caso de las personas naturales, cuando la norma habla de deducciones está hablando de las deducciones especiales a las que tienen derecho en virtud de disposiciones como el artículo 383 del estatuto tributario. GANANCIAS DE PRIMERA CATEGORIA RENTA DEL SUELO DEVENGADO (la diferencia es crédito JP) Art 44 al 47 de la ley 110 del decreto, resumen ganancias brutas 1era cat. el 40% (cuarenta por ciento) de las regalías percibidas. [3]                 El monto fijo de 7 UIT no gravado con el impuesto se aplica, por única vez, a la suma de las rentas de cuarta y quinta categoría. Naturalmente que las personas naturales también incurren en costos y gastos, tema que se desarrollará más adelante. cuando razones de orden técnico lo justifiquen; 2) a la cuota de amortización ordinaria calculada conforme con lo dispuesto en el apartado anterior, o a la cuota de amortización efectuada por el contribuyente con arreglo a normas especiales, se le aplicará el índice de actualización mencionado en el artículo 89, referido a la fecha de adquisición o construcción que indique la tabla elaborada por la Dirección General Impositiva para el mes al que corresponda la fecha de cierre del período fiscal que se liquida. Cuarto Paso: Determinación de la retención de mayo 2020. Para que sea renta de . Buen día, pregunta, un asalariado que vendió un vehículo obtenido por menos de dos años (renta no labora) el cual le esta generando impuesto a pagar por la utilidad que le dejo, puede deducirse los costos asociados al mantenimiento y reparaciones de ese vehículo? Lo mismo sucede con las deducciones de gastos con el tope de 3 UIT, así como con las deducciones de ITF y donaciones. A los fines de la aplicación de las actualizaciones a las que se refiere este artículo, las mismas deberán practicarse conforme lo previsto en el artículo 39 de la ley 24073. Esta limitación la encontramos en el artículo 1.2.1.20.4 del decreto 1625 de 2016, que en su inciso segundo dispone: «Las rentas exentas y deducciones aplicables a la cédula general, no podrán exceder el cuarenta por ciento (40%) o las cinco mil cuarenta (5.040) Unidades de Valor Tributario - UVT. 1, marzo, 1985). Un deportista profesional que perteneció a un equipo profesional con un contrato por 1 año pero que solo estuvo 4 meses (el equipo se termino) y los restantes 7 meses estuvo como independiente, puede registrar costos incurridos en su profesión (Tiquetes aereos, repuestos, insumos, etc) como independiente en la cédula de renta de trabajo? DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA PRIMERA CATEGORÍA Art. Por nacimiento o adopción de un hijo con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100. Manifiesto influencer: Repensando el principio de autenticidad en la publicidad digital, Infografía | Subsidiar, sucursal y franquicia, Una estrategia de avance vs, una estrategia de freno radical Mitos…, Infografía | El fin de la pena en el Perú, ¿El Estado peruano es responsable internacionalmente por la violación de Derechos…, Tercera Sala Penal de Apelaciones Nacional revoca la resolución que dictó…, Respecto al artículo 361° del Código Penal: ¿El particular que comete…, Gonzalo Alegría es denunciado por violencia psicológica y sexual, Problemas probatorios de la prueba testimonial: Análisis desde la psicología del…, Impedimento de salida: alcances y especial referencia al denominado “testigo importante”, INFOQUE | ¿Cuál es la diferencia entre acto jurídico y hecho…, Bienes intangibles. Los contribuyentes que perciban ingresos considerados como rentas de trabajo provenientes de honorarios o compensaciones de servicios personales, en desarrollo de una actividad profesional independiente podrán detraer los costos y gastos que tengan relación con la actividad productora de renta en los términos previstos en el Estatuto Tributario, siempre y cuando no hayan optado por la renta exenta de que trata el numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario. Sólo la deducción de aportes a salud. d)Gastos de mantenimientos de los inmuebles. de ser así, estos debieron ser pagos bancarizados o se pueden tomar si fueron pagados en efectivo. Herramientas para la Declaración Formulario Virtual 710, Oficina Central: Av. 30% de los honorarios profesionales de médicos y odontólogos, prestados por profesionales independientes, en la parte no reembolsable por los seguros. El Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) informó hoy que busca ampliar el abanico de gastos que los trabajadores peruanos pueden descontar del Impuesto a la Renta (IR), utilizando comprobantes de pago electrónicos, y que tiene como tope tres Unidades Impositivas Tributarias (UIT). El importe establecido en el párrafo anterior será actualizado anualmente por la Dirección General Impositiva, aplicando el índice de actualización mencionado en el artículo 89, referido al mes de diciembre de 1987, según lo que indique la tabla elaborada por dicho Organismo para cada mes de cierre del período fiscal en el cual corresponda practicar la deducción; i) los gastos de representación efectivamente realizados y debidamente acreditados, hasta una suma equivalente al 1,50% (uno con cincuenta centésimos por ciento) del monto total de las remuneraciones pagadas en el ejercicio fiscal al personal en relación de dependencia; j) las sumas que se destinen al pago de honorarios a directores, síndicos o miembros de consejos de vigilancia y las acordadas a los socios administradores -con las limitaciones que se establecen en el presente inciso- por parte de los contribuyentes comprendidos en el inciso a) del artículo 69. Arrendamiento, subarrendamiento y cesión de bienes. Art. Al respecto, consideramos válidas y razonables las intenciones del Estado relacionadas a la lucha contra la informalidad y la promoción de la formalización; y, asimismo, consideramos positiva la inclusión de nuevos supuestos de deducción de gastos para las personas naturales. y las vacaciones son deducibles de renta, aún si la persona no es sujeto de declaración por ingresos? Solo para ganancias de capital por valores. En tal virtud sólo resultarán deducibles los conceptos a que se refiere el párrafo anterior, cuando pueda demostrarse que los mismos se originen en deudas contraídas por la adquisición de bienes o servicios que se afecten a la obtención, mantenimiento o conservación de ganancias gravadas. Estos nuevos supuestos también tendrán como motivación contribuir a la promoción de la cultura de exigir comprobantes de pago, combatir la informalidad y/o la evasión tributaria. Créditos contra el impuesto (resta de pagos a cuotas mensuales). 17 – BO: 9/12/2008. LINEA 32.-. Youtube O sea, que si tienes un piso alquilado por 800€ al mes, por el que ganas 9.600€ al año, y tienes 600€ de . El primer paso es ingresar al portal web de la Sunat en www.sunat.gob.pe. El supuesto básico de la teoría del delito incluye un sujeto que mediante... © 2017 Enfoque Derecho. HOLA DONDE INGRESO LOS INTERESES PAGADOS A LAS ENTIDADES BANCARIAS SI SOY ASALARIADO? Las reservas y previsiones que esta ley admite deducir en el balance impositivo quedan sujetas al impuesto en el ejercicio en que se anulen los riesgos que cubrían (reserva para despidos, etc.). L.: 20 f); 23 a) y b); 80; 82; 88; 89; 162 a 164 / DR: 15; 43; 119 a 123.1; 128; 129; 140; 145 / RG (AFIP) 2681 / N. Ext. Tercera categoría: Rentas obtenidas por empresas, personas naturales habituales y . Sunat lanzará aplicativo con registro de los gastos que servirán para deducciones. Límites a las deducciones en la renta de las personas naturales. DEDUCCIONES ESPECIALES DE LAS CATEGORÍAS PRIMERA, SEGUNDA, TERCERA Y CUARTA, DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA PRIMERA CATEGORÍA, DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA SEGUNDA CATEGORÍA, DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA TERCERA CATEGORÍA, Ley de Impuesto a las Ganancias. Ganancia de segunda categoría: Corresponde a los ingresos obtenidos por acciones, intereses, dividendos, etc. 32) En "Gastos y deducciones" declará los gastos y deducciones. Impuesto a la renta en las personas naturales, Dividendos en el impuesto de renta de personas naturales, Costos y gastos procedentes en trabajadores independientes. Se agregarán a la renta líquida las partidas que se indican a continuación y siempre que hayan disminuido la renta líquida declarada: a) SUPRIMIDA b) Las remuneraciones pagadas al cónyuge del contribuyente o a los hijos . Sí, pero sin…, ¿Suficiente y necesario? La persona se encuentra obligado al pago del impuesto a la renta de primera categoría si durante el año . Art. No. 6. Luego debe ingresar con un click en el botón Declara y Paga Renta 2018. Gastos en Restaurantes y Hoteles; 13. determinados techos de renta, . L.: 54; 58; 66; 67; 81 e); 83; 92; 93; 162; 164 / DR: 61; 125 a 131. El contribuyente tiene derecho a deducir de su renta bruta de primera categoría el 20% de la misma, conforme a lo previsto por el artículo 36 de la LIR. Las comunidades autónomas son las que regulan el tramo autonómico de la deducción. Se podrá deducir hasta el 15% de lo aportado en el año, hasta un límite de 9.040 euros. La Dirección General Impositiva admitirá su afectación al primer ejercicio o s u amortización en un plazo no mayor de 5 (cinco) años, a opción del contribuyente; d) las sumas que las compañías de seguros, de capitalización y similares destinen a integrar las previsiones por reservas matemáticas y reservas para riesgos en curso y similares, conforme con las normas impuestas sobre el particular por la Superintendencia de Seguros u otra dependencia oficial. El importe así obtenido será la amortización anual deducible. • Los retiros de los empresarios o los socios de . b)Primas de seguros que cubran riesgos sobre los inmuebles. Sin embargo, hay también un importante movimiento en contra de este proyecto, impulsado entre otros por la Iglesia Católica, y una mayoría de peruanos aún se opone a la legalización de la unión civil homosexual –que, más allá del nombre, cumple el propósito del matrimonio para personas de mismo sexo. Buenas tardes, soy asalariado, pero ademas recibo ingresos por arriendo de apto. La ley del impuesto a las ganancias establece en su artículo 41, que trata de la renta del suelo, que son ganancias de la primera categoría, en tanto no corresponda incluirlas en las ganancias empresariales del artículo 49, inciso f) el valor locativo computable por los inmuebles que sus propietarios ocupen para recreo, veraneo u otros fines . La Dirección General Impositiva podrá impugnar la parte de las habilitaciones, gratificaciones, aguinaldos, etc., que exceda a lo que usualmente se abona por tales servicios, teniendo en cuenta la labor desarrollada por el beneficiario, importancia de la empresa y demás factores que puedan influir en el monto de la retribución; h) los aportes de los empleadores efectuados a los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros y a los planes y fondos de jubilaciones y pensiones de las mutuales inscriptas y autorizadas por el Instituto Nacional de Acción Cooperativa y Mutual, hasta la suma de $ 0,15 (quince centavos de peso)(22) anuales por cada empleado en relación de dependencia incluido en el seguro de retiro o en los planes y fondos de jubilaciones y pensiones. Por circunstancias personales y familiares. Impuesto a la renta en las personas naturales. Conoce cuales son los. (2020). Método de lo Devengado: Por el mismo se considera a los ingresos y gastos como pertenecientes al año fiscal en el que deben tener incidencia económica, de manera que no interesa, que se haya producido el cobro o el pago en el período que se liquida. Las deducciones son gastos que se hacen para establecer la renta neta, que se convertirá en la base imponible del Impuesto a la Renta. De trabajo para independientes (honorarios y compensaciones personales). Δdocument.getElementById( "ak_js" ).setAttribute( "value", ( new Date() ).getTime() ); Se te ha enviado una contraseña por correo electrónico. Hacienda adelanta en Castilla y León el pago de 8.953 de las 11.836 solicitudes de devolución de deducciones familiares del IRPF . La norma establece que son sólo estas deducciones, en lo que el contribuyente se gaste el dinero no le compete para su declaración. Así, tenemos que las personas domiciliadas en el Perú para fines tributarios (por ejemplo, los peruanos residentes en el país), tributan por sus rentas de fuente peruana –que se califican hasta en cinco categorías[2]–, así como también sobre sus rentas de fuente extranjera, las cuales generan obligaciones tributarias independientes con reglas de cálculo, obligaciones formales y fechas de pago independientes. En el caso de asignarse con posterioridad a dicho plazo, el importe que resulte computable de acuerdo con lo dispuesto precedentemente será deducible en el ejercicio en que se asigne. Durante el 2017 y 2018, se permitió la deducción de los gastos incurridos por el pago de intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda. En efecto, toda deducción de la base imponible del tributo tiene como consecuencia directa y lógica una disminución de la recaudación tributaria del Estado. Cordial saludo, los asalariados sólo se pueden deducir aportes a salud, pensión, salud prepagada e intereses por préstamos de vivienda. En línea: https://www.ciat.org/Biblioteca/Revista/Revista_1/imposicion_personal_sobre_la_renta_banacloche.pdf. La deducción de intereses de vivienda contenidas en el artículo 119 del estatuto tributario. Son deducibles por Ley, la Ganancia no Imponible (GNI) por un valor de $ 66.917,91 anual; la deducción especial (DD.EE.) El articulo 107-1 del ET, aplica solo para personas Jurídicas o también para naturales? Los gastos podrán deducirse para los ejercicios 2021 y 2022, en los siguientes porcentajes: Hoteles y Restaurantes: 25% del gasto efectuado. [2]           Las personas que generan rentas de empresas unipersonales también están gravadas con el Impuesto a la Renta de tercera categoría. El pago del servicio (incluido el IGV, de corresponder), mediante la entrega de dinero, haya sido realizado utilizando los medios de pago del Sistema Financiero, independientemente del monto de la contraprestación. En: XVII Concurso de Monografías CIAT/AEAT/IEF. En efecto, en los últimos años se ha implementado la posibilidad de que las personas deduzcan ciertos gastos personales, efectivamente realizados, para la determinación de sus rentas del trabajo (rentas de cuarta y quinta categoría). Todos los derechos reservados. Además, cada una de las deducciones y rentas exentas deben cumplir el límite individual que la ley considera para cada una. Renta Anual de Primera Categoría: 6.25% (5,080) = 318 ó 5% (6,350) = 318. Rentas exentas en las personas naturales. SOY A SALARIADO , PERO ALQUILE LA CAMIONETA PERSONAL POR TRES MESES, ESOS INGRESOS LOS RECIBO EL 2020, PERO LOS COSTOS FUERON EL 2019, LOS PUEDO DESCONTAR ESOS COSTOS … Y EL AÑO SGUIENTE COLOCAR ESE INGRESO. Talía Díaz Rodríguez, abogada por la PUCP y asociada del Miranda & Amado. (VIII) a continuación del art. Impuesto a regularizar: Impuesto Anual = 318. En el caso de las rentas de cuarta categoría, la aplicación de dicho porcentaje tiene un tope máximo de 24 UIT. Concretamente, según la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, pueden incrementar o disminuir el porcentaje de deducción previsto . DEDUCCIONES (-20% de la Renta Bruta) RENTA NETA DE Primera Categoría Renta Bruta de Primera Categoría: Suma de todos los ingresos por alquileres de Renta Neta de Primera Categoría: Renta Bruta de Primera Categoría - 20%. No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, los sujetos indicados en el mismo podrán deducir el importe de los intereses correspondientes a créditos hipotecarios que les hubieren sido otorgados por la compra o la construcción de inmuebles destinados a casa habitación del contribuyente, o del causante en el caso de sucesiones indivisas, hasta la suma de pesos veinte mil ($ 20.000) anuales. 2004. Renta de Primera Categoría. Art. Alarco Vizcarra, Álvaro Alejandro. Los costos y gastos que se pueden detraer corresponden a todas aquellas erogaciones en que se incurra para la obtención del ingreso y que cumplen todos los requisitos y limitaciones para su procedencia de conformidad con lo establecido en el Estatuto Tributario. como administracion, impuestos mejoras, pago de la persona que administra el bien, seguros. Esta motivación, también se ve reflejada en la reciente derogación de uno de los supuestos de deducción de estos gastos. Art. Atribución de Gastos a Cónyuge, Concubino o Copropietario; 17. En caso ceda un bien mueble o inmueble distinto de un predio, se deberá declarar como Renta Ficta el 8% del valor de adquisición, producción, construcción o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes, importe que debe considerarse como ingreso bruto. GANANCIAS DE LA PRIMERA CATEGORIA RENTA DEL SUELO Valor locativo . Renta neta de primera categoría. una persona natural que vende productos, tiene limite para los costos con relación a los ingresos o puede llevar como costo todas las compras de materias primas que tiene debidamente soportadas con facturas a su nombre? [4]           Disponible en línea en: https://www.mef.gob.pe/es/noticias/notas-de-prensa-y-comunicados?id=5749. Conoce cada uno de los gastos deducibles por los cuales las personas naturales pueden obtener una. Podrían ser más explícitos en cuando a las deducciones de rentas de capital, pues en al art. Cuando se encuentre en Sunat Operaciones. A los efectos de la determinación del valor original de los bienes amortizables, no se computarán las comisiones pagadas y/o acreditadas a entidades del mismo conjunto económico, intermediarias en la operación de compra, salvo que se pruebe una efectiva prestación de servicios a tales fines. Buenos Aires: Abelardo-Perrot, 1999. Generar un mayor volumen en el parque de vivienda en alquiler social en construcciones eficientes a nivel energético. por un valor anual de $ 321.205,97 y las cargas de familia residente. Gastos necesarios para producir la renta: Artículo 31 (-) Ajustes a la RLI: Artículo 32 (+/-) Ajustes agregados y deducciones: Artículo 33 (+/-) Renta Líquida Imponible (=) . y el 50>% del gravamen a los movimientos financieros, EL GRAVAMEN AL MOVIMIENTO FINANCIERO PARA LA RENTA DE UNA PERSONA NATURAL SE PUEDE DESCONTAR EL 100% O EL 50% NO ME QUEDA CLARO CON LA INFORMACIÓN QUE APORTAN EN EL ARTICULO GRACIAS, el 100% para trabajadores dependiente y el 50% para trabajadores independiente, Buenas tardes, en el formulario 210 año gravable 2019 no aparece la casilla para registrar el dependiente economico ya la presente pero quede con la duda La Comunidad Autónoma de Aragón tiene vigentes todas estas deducciones para la renta de 2020. Gastos de Arrendamiento y Subarrendamiento Se podrá deducir el 30% del monto del alquiler de la vivienda, se considera el monto total (incluido IGV). ; e) los que presten los técnicos auxiliares de la medicina; f) todos los demás servicios relacionados con la asistencia, incluyendo el transporte de heridos y enfermos en ambulancias o vehículos especiales. - En lugar del "Total de Gastos y Deducciones especialmente admitidos que implican erogación de . PRIMA LEGAL DE SERVICIOS – SALARIO Y VACACIONES, y tiene deducidles de renta por dependencia y salud, como funciona la aplicación en la tabla. pago las pensiones de mi mejor hijo por valor de $6.000.000 anuales y me dieron mi paz y salvo en el colegio. La opción a que se refiere este artículo no podrá ser efectuada por aquellas personas que por su naturaleza deben llevar libros o tienen administradores que deben rendirles cuenta de su gestión. 4, inc. t) (BO: 30/12/1998); g) los gastos o contribuciones realizados en favor del personal por asistencia sanitaria, ayuda escolar y cultural, subsidios a clubes deportivos y, en general, todo gasto de asistencia en favor de los empleados, dependientes u obreros. Adoptado un procedimiento, el mismo deberá aplicarse a todos los inmuebles que posea el contribuyente y no podrá ser variado por el término de 5 (cinco) años, contados desde el período, inclusive, en que se hubiere hecho la opción. En los casos de los incisos c) y d), el decreto reglamentario fijará la incidencia que en el costo del bien tendrán las deducciones efectuadas. hasta que monto puedo deducir los gastos que me ocasiona ese apto. 1. Seminario de Práctica Impositiva Primera categoría Determinación de las Ganancias en la Primera Categoría Comprende las taxativamente enunciadas en el Art. Infografía | Libre y Leal Competencia: ¿En qué se diferencian? 85 – De los beneficios incluidos en la primera categoría se podrán deducir también los gastos de mantenimiento del inmueble. Ese reenvío abarca todas aquellas normas relativas a la deducción de gastos establecidas bajo el epígrafe "PRIMERA CATEGORIA", tanto las que permiten la deducción de gastos como aquellas que limitan o impiden dicha deducción, y no está limitado a una disposición determinada. El importe resultante se ajustará conforme al procedimiento indicado en el inciso 2) del artículo 84. Deducciones (-) 20% de la Renta Bruta. Concretamente, nótese que de las rentas de primera, segunda y cuarta categoría puede deducirse un porcentaje fijo del 20% de las rentas brutas obtenidas en el periodo gravado. La cédula de pensiones no admite deducciones en razón a que el artículo 337 del estatuto tributario no las considera. Los importes cuya deducción corresponda diferir serán actualizados aplicando el índice de actualización mencionado en el artículo 89, referido al mes de diciembre del período fiscal en que se realizó el gasto, según la tabla elaborada por la Dirección General Impositiva para el mes de diciembre del período fiscal en el cual corresponda practicar la deducción; c) Las donaciones a los fiscos nacional, provinciales y municipales, al Fondo Partidario Permanente, a los partidos políticos reconocidos incluso para el caso de campañas electorales y a las instituciones comprendidas en el inciso e) del artículo 20, realizadas en las condiciones que determine la reglamentación y hasta el límite del cinco por ciento (5%) de la ganancia neta del ejercicio. Por último, se debe tener presente lo señalado por el último inciso del artículo 336 del estatuto tributario: «En estos mismos términos también se podrán restar los costos y los gastos asociados a rentas de trabajo provenientes de honorarios o compensaciones por servicios personales, en desarrollo de una actividad profesional independiente. Respecto a las deducciones que se pueden imputar a las rentas de capital señala la norma: «Corresponden al Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) de conformidad con lo previsto en el inciso 2 del artículo 115 del Estatuto Tributario o la norma que lo modifique, adicione o sustituya, los intereses a que se refiere el artículo 119 del Estatuto Tributario y los aportes de que trata el inciso 6 del artículo 126-1 del Estatuto Tributario.». La pregunta es para el poderse descontar estas compras el próximo año en la renta debe pasar documento electrónico a la dian a partir de agosto. EsSalud a Trabajadores del Hogar: 100% del gasto efectuado. Es el monto total de los ingresos afectos al impuesto a la renta, que las personas naturales generan por el alquiler ya sea en efectivo o en especie por el arrendamiento de predios, también se debe considerar las mejoras y la cesión temporal de bienes muebles o la cesión de cualquier predio aunque sea .
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